In Nederland hebben ZZP’ers en ondernemers verschillende opties als het gaat om het kiezen van een juridische structuur voor hun bedrijf. Elke structuur heeft zijn eigen kenmerken, fiscale voordelen en nadelen. Hieronder geven we een overzicht van de drie meest voorkomende vormen in Nederland: de Eenmanszaak, de Vennootschap onder Firma (VOF) en de Besloten Vennootschap (BV). Waar kies je voor als ondernemer? We zetten de voor- en nadelen op een rijtje.
Vennootschap onder firma (vof)
Een VOF is een rechtsvorm waarbij meerdere betrokkenen eigenaar zijn. Dit worden de vennoten genoemd. Het oprichten van een vof wordt dus vaak gedaan als men met andere ondernemers wil samenwerken onder dezelfde naam. De onderlinge afspraken kun je vastleggen in een vof-contract, maar dit is niet verplicht.
Wanneer je een VOF wilt oprichten, dan dien je deze in te schrijven bij de Kamer van Koophandel (KvK). Je hebt verder geen startkapitaal nodig. Alle deelnemers aan de vof zijn daarnaast privé aansprakelijk voor het hele bedrijf.
Kenmerken:
- Partnerschap tussen twee of meer personen die samen een bedrijf voeren.
- Geen scheiding tussen zakelijk en privévermogen voor de vennoten.
Fiscale voordelen:
- Zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling: Elk van de vennoten kan in aanmerking komen voor deze aftrekposten, mits zij voldoen aan het urencriterium.
- Eenvoudige verdeling van winst en verlies: De winst wordt verdeeld onder de vennoten volgens de overeengekomen verhoudingen en belast als persoonlijk inkomen.
Nadelen:
- Aansprakelijkheid: Alle vennoten zijn persoonlijk aansprakelijk voor de schulden van de VOF, zelfs voor schulden gemaakt door andere vennoten.
Eenmanszaak
De eenmanszaak is de meest populaire rechtsvorm voor ZZP’ers en startende ondernemers. Bij een eenmanszaak is één persoon de eigenaar, maar er kunnen wel meerdere personeelsleden zijn. Hierdoor biedt deze rechtsvorm ook nog mogelijkheden voor als je bedrijf na een tijd een groei doormaakt en je niet meer alles alleen kan doen.
Het oprichten van een eenmanszaak is heel gemakkelijk. Je hoeft alleen langs de KvK om je bedrijf in te schrijven in het Handelsregister.
Kenmerken:
- Eenvoudig op te zetten en te beheren.
- Geen scheiding tussen zakelijk en privévermogen.
Fiscale voordelen:
- Zelfstandigenaftrek: Als je voldoet aan het urencriterium van minimaal 1.225 uren per jaar besteed aan het bedrijf, kom je in aanmerking voor deze aftrek.
- Startersaftrek: Verhoogt de zelfstandigenaftrek in de eerste vijf jaar van je onderneming, mits je in minstens één van de voorgaande vijf jaar geen onderneming had.
- MKB-winstvrijstelling: Een aftrek van 13,31% van de winst na aftrek van de ondernemersaftrek.
Nadelen:
- Aansprakelijkheid: Als eenmanszaak ben je persoonlijk aansprakelijk voor alle schulden van je bedrijf.
- Belastingtarief: Winst wordt belast als persoonlijk inkomen, wat nadelig kan zijn bij hogere winsten vanwege progressieve belastingtarieven.
Zelfstandigenaftrek en MKB vrijstelling, hoe zit dat?
Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek is een aftrekpost die het belastbare inkomen van zelfstandige ondernemers verlaagt, wat resulteert in een lagere inkomstenbelasting.
Voorwaarden:
Je moet als ondernemer erkend zijn door de Belastingdienst.
Je voldoet aan het urencriterium van minimaal 1.225 uur per kalenderjaar die aan je onderneming wordt besteed. Dit is om ervoor te zorgen dat je hoofdzakelijk actief bent als ondernemer.
Voordelen:
De zelfstandigenaftrek bedraagt in 2024 € 3.750. Dit bedrag mag je van je belastbare winst aftrekken. In 2023 was de zelfstandigenaftrek € 5.030 en in 2022 was deze € 6.310.
Deze aftrek verlaagt direct het belastbare inkomen, waardoor je minder belasting betaalt.
Opmerking:
De Nederlandse regering heeft plannen om de zelfstandigenaftrek in de komende jaren af te bouwen om het fiscale verschil tussen werknemers en zelfstandigen te verkleinen. Dit betekent dat het bedrag van de zelfstandigenaftrek jaarlijks zal afnemen tot het in 2036 op €900 uitkomt.
MKB-winstvrijstelling
De MKB-winstvrijstelling is een aftrek die automatisch wordt toegepast op de winst van kleine en middelgrote ondernemingen (MKB), nadat de ondernemersaftrek (waaronder de zelfstandigenaftrek) is toegepast.
Voorwaarden:
Deze vrijstelling is beschikbaar voor alle ondernemers die winst genereren, ongeacht of ze voldoen aan het urencriterium.
Voordelen:
De MKB-winstvrijstelling bedraagt 13,31% van de winst die overblijft na aftrek van de ondernemersaftrek.
Deze vrijstelling vermindert het belastbare bedrag verder, waardoor je netto meer van je winst overhoudt.
In de mix!
Door gebruik te maken van zowel de zelfstandigenaftrek als de MKB-winstvrijstelling, kunnen zelfstandige ondernemers hun belastbare inkomen aanzienlijk verminderen, wat resulteert in lagere belastingbetalingen. Dit biedt niet alleen een financieel voordeel maar stimuleert ook ondernemerschap en investeringen in bedrijfsactiviteiten.
Deze fiscale voordelen maken een aanzienlijk verschil in de financiële planning van zelfstandige ondernemers. Het is raadzaam voor elke ZZP’er en ondernemer om goed te begrijpen hoe deze regelingen werken en hoe ze optimaal benut kunnen worden, mogelijk met de hulp van een financieel adviseur.
Besloten vennootschap (bv)
Bij een BV is het kapitaal in aandelen verdeeld en gelden er beperkte risico’s van hoofdelijke aansprakelijkheid. Wanneer je als ZZP’er een bv opricht ben je tegelijkertijd directeur en enig aandeelhouder. Je keert jezelf loon uit en betaalt daar inkomstenbelasting over. Daarnaast krijg je te maken met dividendbelasting en vennootschapsbelasting.
Een BV is een rechtspersoon, wat betekent dat de BV in veel gevallen aansprakelijk is voor eventuele schulden en niet jij als privépersoon.
Kenmerken:
- Juridische entiteit met eigen rechtspersoonlijkheid, waardoor een scheiding tussen zakelijk en privévermogen ontstaat.
- Aandeelhouders (eigenaren) zijn niet persoonlijk aansprakelijk voor de schulden van de BV.
Fiscale voordelen:
- Vennootschapsbelasting: Winst wordt belast tegen een relatief lager tarief dan het hoge tarief van de inkomstenbelasting. Er gelden twee belastingtarieven voor de vennootschapsbelasting. Voor het deel van het belastbare bedrag tot en met € 200.000 een tarief van 19,0%. Voor het deel van het belastbare bedrag boven € 200.000 een tarief van 25,8%. Dit zijn de geldende tarieven in 2024.
- DGA-salaris: Als directeur-grootaandeelhouder moet je jezelf een gebruikelijk loon uitkeren dat marktconform is, maar verdere winsten kunnen als dividend worden uitgekeerd tegen lagere belastingtarieven.
Nadelen:
- Opstart- en administratiekosten: Het oprichten van een BV vereist een notariële akte en brengt hogere jaarlijkse administratiekosten met zich mee.
- Gebruikelijk loon regeling: Je moet jezelf een gebruikelijk loon uitkeren wat fiscaal belast wordt.
Wanneer kies je welke vorm?
Wil jij jouw eigen bedrijf opzetten? Denk dan goed na over welke ondernemingsvorm daar bij past. Bij alle rechtsvormen bij ondernemerschap gelden ook aparte belastingregels. Lees dat bijvoorbeeld in dit artikel. Achteraf kun je deze keuze maar lastig aanpassen en kan verregaande gevolgen hebben. Laat je goed adviseren en zet alle voor- en nadelen op een rij. Zo weet je zeker dat je de juiste keuze maakt.
- Eenmanszaak: Ideaal voor individuen die een bedrijf starten met beperkte risico’s en lage opstartkosten. Geschikt voor kleine tot middelgrote inkomsten.
- VOF: Geschikt voor samenwerkingsverbanden waarbij partners willen profiteren van fiscale aftrekposten en gezamenlijk een bedrijf willen voeren.
- BV: Aanbevolen voor bedrijven waarbij aanzienlijke winsten worden verwacht, waar het beperken van persoonlijke aansprakelijkheid belangrijk is, of als je investeerders wilt aantrekken.
